نحوه محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان به چه صورت است؟
در خصوص مالیات شرکت های دانش بنیان بایستی بگوییم که دسته مهمی از شرکتها هستند که طی سالهای گذشته گسترش پیدا کردهاند و به جایگاه ویژهای دست یافتهاند. این جایگاه به خصوص برای این شرکتها امتیازات منحصر به فردی را فراهم ساخته که قسمت اصلی این امتیازات به مالیات مربوط میگردد. در این مطلب تصمیم داریم به بررسی مالیات شرکتهای دانش بنیان بپردازیم و شرایط لازم جهت معافیت مالیاتی این شرکتها را مورد بررسی قرار دهیم. با ما همراه باشید.
چه شرکتهایی دانش بنیان هستند؟
شرکتهای دانش بنیان بر پایه دانش بوده و دانش و فناوری دارایی اصلی شرکتهای دانش بنیان و عضوی جدا نشدنی این شرکتها محسوب میشود. هدف شرکتهای دانش بنیان کمک به گسترش اختراعات و نوآوری است. شرکتهای دانش بنیان به دو نوع تقسیمبندی میگردند. لازم به ذکر است که این تقسیمبندی به صورت کلی بوده و عبارت است از:
- شرکتهایی که صرفا تحت مالکیت اعضای هیئت علمی آن است. چنانچه سهام دانشگاه در شرکت کمتر از پنجاه درصد باشد، شرکت دانش بنیان خصوصی به حساب میآید.
- شرکتهایی که دانشگاهها نیز عهدهدار مالکیت آنها هستند. چنانچه سهام دانشگاه بیشتر از پنجاه درصد باشد، شرکت دانش بنیان یک شرکت دولتی محسوب میشود.
انواع حمایتها از شرکتهای دانش بنیان
در طول سالهای گذشته، شرکتهای دانش بنیان فعالیت گستردهای را آغاز کردهاند؛ بر همین اساس این شرکتها نسبت به گذشته بیشتر مورد توجه قرار گرفتهاند و قوانین حمایتی متعددی از سوی دولت برای آنها پیش بینی شده است. انواع حمایتهایی که برای مالیات شرکت های دانش بنیان تنظیم شده است، به شرح ذیل است:
- معافیت بیمهای شرکتهای دانش بنیان
- معاف شدن از سود بازرگانی و عوارض گمرک
- پوشش بیمهای مناسب جهت محصولات و خدمات عرضه شده از طریق شرکتهای دانش بنیان
- اولویت در اعطای موسسههای پژوهشی دولتی به شرکتهای دانش بنیان
- اعطای وام و تسهیلات خاص بانکی کم بهره
- اختصاص تسهیلات نظام وظیفه و امریه
- سهولت در روند قرارگیری شرکتهای دانش بنیان در تهران و دیگر شهرهای کشور
چگونگی محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان
از جمله اصلیترین امتیازاتی که دولت برای شرکتهای دانش بنیان اختصاص داده است، معافیت از پرداخت مالیات این شرکتها است. لیکن این معافیت از قواعد و شرایط ویژهای برخوردار است. با وجود این لازم است بدانید که شرایط معافیت از مالیات شرکت های دانش بنیان مستقر در پارک علم و فناوری متفاوت از شرکتهای دانش بنیان غیر مستقر در پارک علم و فناوری است.
معافیت مالیات شرکتهای مستقر در پارک علم و فناوری
بر اساس ماده ۹ قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانش بنیان، معافیت مالیات جهت شرکتهای مستقر در پارک علم و فناوری برای مدت ۳۰ سال جهت واحدهای پژوهشی، فناوری و مهندسی و همچنین کارمندان آنها اعمال میگردد.
در شرایطی که شرکتهای دانش بنیان مجوزهای مورد نیاز به منظور قرارگیری و فعالیت در پارک علم و فناوری را اخذ نمایند، این امکان را دارند که از مزایای مناطق آزاد تجاری و صنعتی بهره مند گردند. در صورتی که شرکتهای دانش بنیان در پارک علم و فناوری مستقر و شروع به فعالیت کنند، دیگر نیازی نیست که به کارگروه ارزیابی و تشخیص شرکتها و موسسات دانش بنیان مراجعه نمایند.
معافیت مالیات شرکتهای غیر مستقر در پارک علم و فناوری
به موجب ماده ۲۲ آییننامه اجرایی قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش بنیان، «درآمد مشمول مالیات شرکت های دانش بنیان حاصل از قراردادها و فعالیتهای تحقیق و توسعه، تجاریسازی و ساخت محصولات و خدمات دانش بنیان در زمینه فناوریهای برتر و با ارزش افزوده بالا به خصوص در ساخت نرمافزارهای مربوطه، از طریق شرکتها و مؤسسات دانش بنیان برای مدت پانزده سال بعد از زمان صدور مجوز برای هر موسسه دانش بنیان از مالیات موضوع ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم و نیز از پرداخت عوارض، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض صادراتی معاف خواهند بود.»
و با استناد به ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم آمده، «جمع درآمدهای شرکتها و درآمدهای حاصل از فعالیتهای انتفاعی کلیه اشخاص حقوقی که ناشی از منابع گوناگون در ایران یا خارج از ایران است، بعد از در نظر گرفتن خسارت ایجاد شده از منابع غیر معاف و کاهش معافیتهای تعیین شده جز در مواردی که بر اساس مقررات قانون مالیاتهای مستقیم از نرخ مستقل برخوردار هستند، مشمول مالیات بوده و نرخ آن نیز (۲۵%) محاسبه میگردد.»
بر همین اساس، مالیات شرکت های دانش بنیان معاف از پرداخت ۲۵ درصد سود خواهند بود. ولی این مورد مشمول همه گروههای موسسات دانش بنیان نیست. فقط موسسات دانش بنیان تولیدی نوع یک و نوپا نوع یک آن هم فقط جهت کالاها و محصولات دانش بنیان خود امکان برخورداری از معافیت مالیاتی را خواهند داشت.
نکات مهم در مورد معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان
- کلیه درآمدهای شرکتهای دانش بنیان مشمول معافیت مالیاتی نبوده و تنها درآمدهایی که توسط کارگروه ارزیابی و تشخیص شرکتها و موسسات دانش بنیان مورد تأیید بوده و در سال مالی معین به سازمان امور مالیاتی ارسال گردیده باشد از معافیات مالیاتی بهره مند خواهند شد.
- کارکنان شرکتهای دانشبنیان از پرداخت مالیات بر حقوق معاف نیستند. معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان صرفا به قانون مالیاتهای مستقیم مربوط است؛ ولی شرکتهای مستقر در پارک علم و فناوری با هماهنگی مدیریت پارک علم و فناوری این امکان را دارند که از مالیات حقوق کارکنان مستقر در پارک معاف گردند.
- شرکتهای دانش بنیان معاف از مالیات بر ارزش افزوده نمیشوند.
